国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知
国税发[2005]153号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
去年以来，总局通过分析研究部分地区煤炭行业税收专项检查的情况，发现煤炭行业普遍存在税收管理不规范、税源监控不得力的问题。为进一步加强依法治税，落实税源管理责任，现就加强煤炭行业税收管理的有关问题通知如下：
一、加强税务登记管理，强化日常监管。根据普遍登记、属地管理的原则，凡从事煤炭生产销售的单位和个人，都必须依法到生产经营地国税局、地税局（或双方联合）办理税务登记。对设立手续完备的，予以办理税务登记。对设立手续不完备但实际从事煤炭生产经营的，予以办理临时税务登记。税务机关要主动清理和检查煤炭企业办理税务登记的情况，强化对煤炭企业分支机构和小型煤炭企业的日常监管。
加强增值税一般纳税人的认定管理。凡达到增值税一般纳税人标准的，都应当申请认定增值税一般纳税人，并建立健全帐簿。对达到一般纳税人标准而不申请办理认定手续的，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开具专用发票。税务机关要分析小规模纳税人经营情况，对符合条件的企业及时做好宣传，按规定办理一般纳税人审核认定并配备防伪税控装置。
二、建立协调机制，推进信息共享。各级税务机关应当积极争取当地政府的支持，通过召开联席会议、与有关部门联合发文等方式，建立国税、地税、工商、煤炭、安全生产、物价管理等部门的协作机制，及时获取工商机关办理营业执照的信息、安全生产部门办理煤炭安全生产许可证的信息、煤炭生产管理部门办理煤炭采矿许可证的信息、煤矿管理部门收取矿产资源补偿费的信息，并据此清理检查煤炭企业的税务登记情况，建立管户档案，防止漏征漏管。
三、认真贯彻税收管理员制度，落实管户责任。各级税务机关要认真执行《税收管理员制度（试行）》（国税发〔2005〕40号），加强监督和服务，强化日常巡视巡管工作。基层税务机关要认真核对本辖区内的煤炭企业情况，税收管理员要按照科学化、精细化管理的要求，深入了解煤炭企业的特点、生产销售等情况以及税控装置运行、发票开具等情况，及时发现和纠正税收违法行为。
四、加强纳税评估，强化税源监管。认真执行《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号），加强对煤炭企业特别是中小企业的税源管理。各地应深入调查，找出煤炭行业税收管理的内在规律，确定主、辅指标，根据税控装置监控情况、企业产、销、存情况及煤炭市场价格变动情况等，合理划分管理类型，采取人机结合的办法，强化纳税评估。评估模型可以采用：电费成本模型、工资成本模型、原料成本模型、矿产资源费模型、以产控销模型、以进控销模型等。运用这些模型，根据行业平均电耗、工资成本等指标与具体企业的实际指标相比较，发现异常情况，及时检查。在纳税评估中，可以根据实际情况，同时使用多种评估模型，以提高纳税评估的准确性，并通过纳税评估加强日常管理，及时堵塞漏洞。
（一）电费成本模型。每个煤矿的客观条件决定其单位产量所耗用的电量基本稳定，以此为评估依据，根据生产耗用的电量测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额。测算公式为：
评估期产品产量=评估期耗用电费金额÷吨产品耗用电费金额
评估期产品销量＝评估期产品产量＋评估期初产品库存－评估期末产品库存
评估期产品销售收入测算数＝评估期产品销量×评估期产品销售单价
使用此模型测算原煤产量时，评估期耗电量应扣除抽水、通风用电。
（二）工资成本模型。煤炭生产企业大多实行管理人员固定工资、生产人员效益工资制度，计提的工资和原煤产量成正比。煤矿每月所发放的工资可以从企业提供的工资花名册上取得，或者到采煤包工队了解。测算公式为：
评估月份原煤产量＝评估月份所计提生产工人工资÷吨煤生产工人工资
评估月份原煤销量＝评估月份原煤产量＋评估月份原煤月初库存－评估月份原煤月末库存
评估月份原煤销售收入测算数＝评估月份原煤销量×评估月份销售单价
评估月份所计提生产工人工资＝评估月份所计提工资总额－管理人员工资
（三）原料成本模型。煤矿企业投入生产的坑木和其生产的原煤掘进的巷道成正比，掘进的巷道和原煤产量成正比。测算公式为：
评估月份原煤产量＝评估月份所耗用的坑木根数÷吨煤所耗用的坑木根数
评估月份原煤销量＝评估月份原煤月初库存+评估月份原煤产量－评估月份原煤月末库存
评估月份原煤销售收入测算数＝评估月份原煤销量×评估月份销售单价
（四）矿产资源补偿费模型。矿管局对每个煤矿生产企业开采的地下煤储存量、煤质结构有一个技术测绘平面图，以此为基础，每月到煤矿实际测绘开采平面图和掘进图，利用技术手段计算出当月开采产量，与库存平面图数据进行比对，得出当月企业产销量，计算出当月的销售额。矿管局以销售额作为计费依据计算征收矿产资源补偿费，从技术角度分析，其测算的销售额具有相当的准确性，可以作为纳税评估的重要指标。测算公式为：
测算当期销售收入=当期缴纳的矿产资源补偿费÷矿产资源补偿费率
当期缴纳的矿产资源补偿费=（矿管部门计算出的当月产量+月初的库存量-月末库存量）×当月吨煤平均销售价格×矿产资源补偿费率
（五）以产控销模型。凡是安装税控装置的煤炭企业都可以使用此评估模型，在监控出的产量已定的情况下，对当月煤炭销量进行测算，测算公式如下：
首月煤炭销量＝当月监控系统监控产量或按一定方法测算的产量－当月实际产出的煤矸石产量－其他非煤炭杂物重量－月末的库存量
次月及以后月份煤炭销量＝当月监控系统监控产量或按一定方法测算的产量＋月末煤炭库存减少量－当月实际产出的煤矸石产量－其他非煤炭杂物重量－月末的库存煤炭增加量
煤炭企业应当分别核算煤炭和煤矸石的产量、销量、库存量和销售额。
销售的煤矸石，按照法定的税率或征收率计征增值税。
（六）以进控销模型。根据以原煤为生产原料的涉煤企业在购进原煤时取得的进项，作为评估小煤矿产销量的依据，进一步核实煤矿的销售收入。适用于本地销售为主的原煤生产企业。测算公式为：
评估月份原煤销量=涉煤企业购进原煤取得发票上列示的吨数+税务部门代开发票产品数量+用煤企业提供的购进原煤未开票数量
评估月份销售收入测算数＝评估月份原煤销量×销售单价
五、规范委托代征管理。有条件的地方，可以采用委托征收的方式对煤炭企业征收税款。委托单位与受托单位应当签订委托代征协议，加强对受托单位代征工作的管理，严格代征范围和征收标准，保证代征税款及时解缴。加强国地税的协作，有条件的地区国税系统或者地税系统可以相互委托对方代征税款。企业所得税、个人所得税原则上不代征。确有必要实行代征的，应当明确汇算和征收办法。
六、规范核定征收管理。对符合税收征管法第三十五条规定情形，采取核定税额征收的煤炭企业，税务机关可以运用本通知所列模型和指标，结合其他有效方法，做好核定征收工作。严格控制核定征收范围，对实行定率征收、定额征收的煤炭企业，基层主管税务机关和人员应加强日常管理和监控，根据其税源变动情况，结合市场行情，及时调整定额或征收率。对新设立的实行核定征收的煤炭企业，首次核定定额或者征收率的有效期为一个月。一个月期满，在进一步调查核实的基础上，重新核定或者实行查帐征收。
七、充分运用税控装置，加强税源控管。各级税务机关要充分利用科技手段，特别是要依托信息化手段，大力推广税控装置，加强对煤炭企业的产量测定和税源监控。有条件的地方，可以在煤炭生产企业矿井出煤口、煤仓售煤处、煤炭传送带等处安装实时电子监控系统，将电子台秤的产销数量扫描进主控机并进行自动统计，确定煤矿日产销量，实现监控产量、以产控销、以销控税、管住税源的目的。
八、加强发票管理。要监控企业销售收入是否全部开具发票，做到：一是鼓励消费者举报不开发票行为；二是对经营正常，而发票用量同比下降较多的煤矿实施纳税评估和日常检查；三是对实行验旧购新方式领购发票的纳税人，税务机关应严格要求其每月到税务机关进行验旧处理，并逐月将验旧金额与其同期申报销售额或者核定税额以及防伪税控系统开具专用发票的金额进行比对，从而查处不如实申报的行为或调整税收定额。
国家税务总局
二○○五年九月二十六日
铜陵市人民政府关于办理人大议案审议意见代表建议和政协建议案提案工作办法
安徽省铜陵市人民政府
铜政〔2004〕21号
印发铜陵市人民政府关于办理人大议案审议意见代表建议和政协建议案提案工作办法的通知
县、区人民政府，市政府各部门，各企事业单位：
《铜陵市人民政府关于办理人大议案审议意见代表建议和政协建议案提案工作办法》业经市政府第5次常务会议讨论通过，现印发给你们，请结合实际，认真遵照执行。
二○○四年七月十五日
铜陵市人民政府关于办理人大议案审议意见代表建议和政协建议案提案工作办法
第一章 总 则
第一条 为使办理人大议案、审议意见及代表建议、批评、意见（以下简称建议）和政协建议案、提案工作规范化、制度化、科学化，提高办理工作质量和效率，根据有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称人大议案、审议意见、代表建议和政协建议案、提案是指：
（一）市人民代表大会及其常委会审议通过的议案；
（二）市人大常委会会议审议市政府及部门工作情况报告后提出的，以市人大常委会文件交办的审议意见；
（三）市人大代表在人民代表大会期间提出的建议和市人大代表提出的议案经大会主席团或常委会决定作为建议处理的建议；
（四）市人大代表或代表小组在市人民代表大会闭会期间提出的经市人大常委会办公室交办的书面建议；
（五）经市政协常委会会议或主席会议讨论通过并向市政府提出的建议案；
（六）市政协委员以个人、联名或参加政协的党派、团体名义和市政协各专门委员会向市政协组织提交的，经市政协提案委员会审查立案后交市政府办理的书面提案；
（七）省人民政府交办的省人大代表建议和省政协提案。
第二章 职 责
第三条 做好办理工作是各级政府及其部门的法定职责，应明确工作机构，配备工作人员，建立和健全办理工作的各项制度。
第四条 市政府办理工作在市长领导下进行，由市政府秘书长负总责，市政府办公室具体负责对人大议案、审议意见、建议和政协建议案、提案进行拟办、交办和对办理工作进行检查、督促、指导、服务。
市政府领导及时研究办理工作中的重大问题，每年分别领衔办理1—2件建议和提案。
第五条 各承办部门实行办理工作行政首长负责制，主要负责人要经常听取本部门办理工作情况汇报，认真解决本部门办理工作中的问题。各承办部门主要负责人每年要领衔办理1—2件建议和提案。
第三章 交 办
第六条 人大议案、审议意见、代表建议和政协建议案、提案由市政府办公室依据各级政府及部门工作职责，按分级负责、归口办理的原则提出拟办意见。
市人大常委会通过的议案和市政协建议案经市长批示后由市政府办公室转交相关部门办理。
市人大常委会会议审议意见由市政府办公室对办理任务进行分解，报市政府秘书长批示后，以市政府办公室文件形式交有关部门办理。
市人大代表建议和政协提案经市长或副市长批示后，市政府会同市人大常委会、市政协召开专门会议集中交相关部门办理。
省人大代表建议、省政协提案经市长批示后由市政府办公室办理。
第四章 办 理
第七条 各办理部门要在规定时间内确保完成市人大常委会议案提出的目标任务；确保市人大常委会审议意见得到落实；确保建议、建议案、提案件件有回音，事事有着落。在办理中，对应该解决并有条件解决的问题，要集中力量尽快解决；对因客观条件限制暂时难以解决的问题，要订出计划，创造条件，逐步解决；对因受条件限制难以办理的或不符合法律和政策规定的，要解释清楚。
第八条 具体承办人大议案的部门应在政府规定的时限内制定出办理计划提交市政府研究，再按市政府的决定予以办理，并将办理结果每半年向市政府报告一次。市政府每年向市人大常委会报告一次议案办理情况。
第九条 承办审议意见的部门收到交办通知后，应认真地组织办理，并在规定的期限内，向市政府报告办理的落实情况。市政府每年向市人大常委会全面报告一次审议意见落实情况。
第十条 承办建议和建议案、提案的部门接到交办件后，应认真清点，逐件登记。对交办件有异议的，应在收到之日起10日内向市政府办公室提出，经市政府办公室同意后方可退回，不得延误和自行转办。
办理内容涉及两个或两个以上部门的，由市政府办公室确定主办部门，再由主办部门提出协办部门申请，经市政府办公室审定后确定协办部门。协办部门应配合主办部门做好办理工作，及时提供相关资料，在离办结期限30日前将办理意见函告主办部门。
承办部门应加强与建议人和提案人的联系，了解建议、提案的意图和具体情况，主动通报情况，征询意见，增强办理工作的透明度，不断提高问题的解决率和代表、委员的满意率。
承办部门与建议人、提案人见面率应达到100%。
承办部门应在市政府办公室要求的办结期限内办复。因特殊原因不能按时办复的，应向市政府办公室作出说明，经批准后，可相应延长办理时限，但最长办理期限不得超过6个月。
承办部门应以正式文件形式向建议人或提案人答复。在形成正式文件前，答复文稿经部门主要负责人审查后，送市政府办公室审核。正式答复件主送每个建议人或提案人，抄送市政府办公室，同时抄送市人大常委会办公室或市政协办公室，由承办部门一并报送市政府办公室统一转送，其中人大代表建议、政协提案每件按建议人或提案人人数另加三份的总数报送，市政协集体提案每件按10份报送。
承办部门对内容相同的建议或提案，可以并案办理，但必须分别答复建议人或提案人。
第十一条 市人大常委会会议或主任会议对人大议案、审议意见办理情况不满意的，市政府将责成承办部门重新办理。
建议人、提案人对建议、提案办理结果不满意的，承办部门要按照反馈的意见，及时研究，组织复查。
（一）办理不当的，要采取措施，按规定程序重新办理；
（二）无法解决的，要再次向建议人或提案人说明情况，做好解释工作；
（三）需有关部门协助解决的，应及时与有关部门联系，有关部门应积极配合，不得推诿。
复查一般应在收到征询意见后10日内完成，并再次书面答复建议人或提案人，复查答复件抄送市政府办公室，同时抄送市人大常委会办公室或市政协办公室。
第十二条 省人大代表建议、省政协提案由市政府办公室按照省政府办公厅要求的办结期限答复省人大代表或省政协委员。相关部门要积极配合办理，及时将协办意见函告市政府办公室。
第五章 督 办
第十三条 承办部门要组织自查。对承诺当年落实的应在当年内落实到位；对承诺列入计划解决的，要制定跟踪落实措施，纳入下年办理工作，实行滚动办理。
第十四条 市政府办公室要会同市人大常委会办公室、市政协办公室和市政府督查室对人大议案、审议意见、建议案、提案办理落实工作进行督促检查，并对办理的落实情况进行通报。
第六章 总结考评
第十五条 承办部门应按要求对办理工作进行总结，并将书面总结材料分别报送市人大常委会办公室、市政府办公室和市政协办公室。
第十六条 市政府对办理工作实行考核奖惩制度。对成绩显著的部门和个人予以表彰和奖励，表彰和奖励每两年进行一次，由市政府办公室组织实施。对工作疏忽，工作推诿、敷衍塞责，造成严重后果的，对直接责任人给予行政处分，并追究主要负责人的行政责任。
对因工作失误造成严重后果的部门年度岗位目标责任制考核不得评为“优秀”等次。
第十七条 承办部门对人大议案、审议意见、建议和政协建议案、提案文本、办理报告和答复件，要按档案管理要求，立卷归档。归档工作须在下一次市人民代表大会和市政协全体会议召开后1个月内完成。
第七章 附 则
第十八条 本办法由市政府办公室负责解释。
第十九条 本办法自公布之日起执行。
铜陵市人民政府《关于办理人大议案、代表建议和政协建议案、委员提案工作办法》（铜政〔1999〕80号）同时废止。
