关于增值税、营业税若干政策规定的通知(附英文)
财政部 国家税务总局
关于增值税、营业税若干政策规定的通知(附英文)
财税[1994]26号
1994年5月5日，财政部、国家税务总局
通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：
新税制实施以来，各地陆续反映了一些增值税、营业税执行中出现的问题。经研究，现将有关政策问题规定如下。
一、关于集邮商品征税问题
集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。
集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门销售集邮商品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
二、关于报刊发行征税问题
邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
三、关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题
电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
四、关于混合销售征税问题
（一）根据增值税暂行条例实施细则（以下简称细则）第五条的规定，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％。
（二）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
五、关于代购货物征税问题
代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题
（一）棕榈油、棉籽油按照食用植物油13％的税率征收增值税；
（二）切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，比照粮食13％的税率征收增值税。粮食复制品是指以粮食为原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。粮食复制品的具体范围，由国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市直属分局根据上述原则确定，并上报财政部和国家税务总局备案。
七、关于出口“国务院另有规定的货物”征税问题
根据增值税暂行条例第二条：“纳税人出口国务院另有规定的货物，不得适用零税率”的规定，纳税人出口的原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖，应按规定征收增值税。
八、关于外购农业产品的进项税额处理问题
增值税一般纳税人向小规模税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。
九、关于寄售物品和死当物品征税问题
寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。
十、关于销售自己使用过的固定资产征税问题
单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
十一、关于人民币折合率问题
纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率为中国人民银行公布的市场汇价。
十二、本规定自一九九四年六月一日起执行。
CIRCULAR ON SOME POLICY REGULATIONS CONCERNING VALUE-ADDED TAX ANDBUSINESS TAX
(The Ministry of Finance and State Administration of Taxation: 5May 1994 [94] Coded Cai Shui Zi No. 026)
Whole Doc.
To Financial Departments (Bureaus) and Tax Bureaus of Various Provinces,
Autonomous Regions and Municipalities and Cities With Independent
Planning:
Since implementation of the new tax system, various localities have
made successive reports on some issues arising in the course of
implementing the levy of value-added tax and business tax. After study, we
hereby stipulate the following policy-related questions:
I. Question concerning taxable philately commodities
These commodities include stamps, small paper, small promissory
notes, postcards, first day covers, stamp album, stamp booklets, postal
discs, stamp lists, mailbags and other philately commodities.
Value-added tax is levied on the production and allocation of
philately commodities. Business tax is levied on the philately commodities
sold by postal departments; and value-added tax is levied on the philately
commodities sold by other units and individuals.
II. Questions concerning levying taxes on the distribution of newspapers
and magazines
Business tax is levied on the newspapers and magazines distributed by
postal departments; value-added tax is levied on the newspapers and
magazines distributed by other units and individuals.
III. Questions Concerning the sales of wireless beepers and mobile
telephones
Telecommunications units (telecommunications bureau and other units
approved by the telecommunications bureau to engage in telecommunications
business) themselves sell wireless beepers and mobile telephones and
provide clients with related telecommunications labor services. These
belong to mixed sales on which business tax is levied; value-added tax is
levied on those who purely sell wireless beepers and mobile telephones,
but do not provide relevant telecommunications labor service.
IV. Questions related to levying taxes on mixed sales
(1) In accordance with the stipulations of Article 5 of the Detailed
Rules for the Implementation of the Provisional Regulations on Value-Added
Tax (hereinafter referred to as Detailed Rules), the mixed selling acts
performed by enterprises, units of an enterprise nature as well as
individual managers who engage mainly in the production, wholesale or
retail sales of goods and concurrently provide non-taxable labor services
shall be regarded as marketing goods on which value-added tax is levied.
The phrase "engage mainly in the production, wholesale or retail sales of
goods and concurrently provide non- taxable labor services" mentioned in
the stipulations of this article refers to the situation in which among
the combined total of the tax payer's annual sale volume of goods and the
taxable labor service business volume of non value-added tax, the annual
sales volume of goods exceeds 50 percent, while the taxable labor service
business volume of non value-added tax, is less than 50 percent.
(2) Value-added tax is levied on the mixed selling acts performed by
the units and individuals who engage in transport business as they sell
goods and take charge of the transport of the goods sold.
V. Questions concerning levying taxes on the goods purchased on a
commission basis
Acts related to the commission purchase of goods which conform to the
following conditions are exempt from value-added tax; value-added tax is
levied on those not concurrently conforming to the following conditions
irrespective of how accounting is done as specified in the accounting
system.
(1) The consignee does not pay funds in advance;
(2) The goods seller gives an invoice to the consignor, and the
consignee transmits the invoice to the consignor;
(3) The consignee settles the account of the money paid for goods
with the consignee in accordance with the sales volume and VAT volume
actually collected by the seller (commission import goods are the volume
of VAT levied for the customs), service charge is collected separately.
VI. Questions concerning levying taxes on reproduction of palm oil, cotton
seed oil and grain
(1) Value-added tax is levied on palm oil and cotton seed oil at a 13
percent rate for edible vegetable oil;
(2) On simply processed food replicas such as cut noodles, dumpling
wrappers and rice flour, value-added tax is levied in light of a 13
percent rate for grain. Food replicas refer to simply processed raw
foodstuffs with grain as the main raw material, excluding fine dried
noodles and quick-frozen food and non-staple foods processed with grain as
raw material. The concrete scope for grain replicas shall be determined in
accordance with the above- mentioned principle by the sub-bureaus directly
under the various provinces, autonomous regions, municipalities and cities
with independent planning and shall be reported to the Ministry of Finance
and the State Administration of Taxation for the record.
VII. Questions concerning levying tax on the export of goods for which
there are separate regulations of the State Council
According to the stipulations of Article 2 of the Provisional
Regulations Concerning Value-Added Tax: "the zero tax rate shall not be
applied to goods exported by the tax payer for which there are separate
regulations of the State Council". the crude exported by the tax payer,
export goods for foreign aid, goods whose export is prohibited by the
state, including natural bezoar, musk, copper and acid bronze alloy,
platinum and sugar, value-added tax shall be levied according to
regulations.
VIII. Questions related to the handling of the amount of tax on the
external purchase of agricultural products
The agricultural products purchased by the ordinary VAT payer from
the small-scale tax payer can be regarded as tax-free agricultural
products and the amount of tax which shall be calculated at a 10 percent
deducting rate.
IX. Questions concerning the levying of tax on consigned goods and dead
pawn goods
For consigned goods sold by the commission shop (including consigned
goods of individual residents), and dead pawn goods sold by pawnbroking,
value-added tax shall be paid, whose amount is calculated at a 6 percent
dutiable rate according to a simple method no matter whether the selling
unit belongs to ordinary tax payer or not, and no special invoice shall be
issued.
X. Questions concerning the levying of tax on the sales of used fixed
assets
Units and individual managers who sell their used pleasure-boats,
motorcycles and consumption tax payable vehicles shall all pay value-added
tax whose amount is calculated at a 6 percent taxable rate according to a
simple method no matter whether the seller belongs to ordinary tax payer
or not, and no special invoice shall be issued. Those who sell other
fixed assets which belong to goods they themselves have used are exempt
from value-added tax for the time being.
XI. Questions concerning the conversion rate of Renminbi
When the tax payer who calculates the sales volume in accordance with
the settlement of foreign exchange, the conversion rate of Renminbi for
the sales volume shall be the market rate of exchange announced by the
People's Bank of China.
X II. These regulations go into effect on June 1, 1994.
吉林省机电设备采购招标投标办法
吉林省人民政府
吉林省机电设备采购招标投标办法
1995年12月18日吉林省人民政府令第40号发布
第一章 总则
第一条 为了规范机电设备采购招标投标行为，保护机电设备招标投标当事人的合法权益，促进公平竞争，提高投资效益，根据国家的有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 凡本省行政区域内进行基本建设和技术改造项目所需机电设备的招标投标，均适用本办法。
第三条 本省行政区域内的机关、企业、事业单位，使用国家、地方建设资金和银行专项贷款为主采购基本建设和技术改造项目所需的机电设备，其设备总投资金额在400万元人民币以上的，或者用汇额在50万美元以上以及按国家规定列入特定产品目录的机电设备
应以招标方式采购的，必须以招标方式采购。不具备招标条件的除外。
前款范围以外的机电设备采购以及使用其他资金采购机电设备，鼓励以招标方式采购。
第四条 机电设备的招标投标必须遵守法律、法规，采用符合国际惯例的招标投标方法，坚持公平、公正、择优、信用的原则，不受地区、部门和所有制形式限制。
第五条 省经济贸易委员会负责对机电设备招标投标的组织协调工作。具体业务工作以由省机电设备招标公司归口管理。
第六条 进行机电设备招标投标和与机电设备招标投资活动有关的单位和个人，均须遵守本办法。
第二章 招标
第七条 属于本办法第三条第一款规定的招标范围，有关项目审批部门、机电设备进口管理部门和金融机构应当明确以招标方式采购，项目业主不同意以招标方式采购的，项目审批部门不予审批立项，机电设备进口管理部门不予办理进口手续，银行不予贷款。
第八条 机电设备招标由机电设备招标机构承担，机电设备的采购者有权自行选择机电设备招标机构招标，任何单位和个人不得强行指定招标机构。
机电设备招标机构是指具有独立的法人资格，具有相应的专门人员和条件，接受采购者委托独立进行招标活动的专门代理机构。
设立机电设备招标机构的审批权限为：专门代理机电设备国内招标业务的，由省经济 贸易委员会审批；代理国内和国际机电设备招标业务的，由省经济贸易委员会初审，经国家招标主管部门同意，由省政府批准并领取相应的资质证书后方可进行招标业务。
机电设备招标机构是中介代理机构，省经济贸易委员会要按适度发展、鼓励竞争的原则和本办法规定的条件进行审核和初审。各市、州、县不得自行批准成立招标机构。
第九条 机电设备招标机构在招标活动中享有下列权利：
（一）独立组织招标投标活动；
（二）要求采购者和投标人提供招标投标所需资料；
（三）依据招标文件审查投标人的资质，发现投标人提交的有关资质资料存在虚假或者在实质性方面不完整又未能在合理时间内补正，有权取消其投标资格；
（四）按国家有关规定收取招标投标代理费；
（五）依法享有的其他权利。
第十条 机电设备招标投标机构在招标活动中应当履行下列义务：
（一）遵守国家法律、法规，维护国家利益；
（二）维护采购者和投标人的合法权益；
（三）受采购者委托编制招标文件；
（四）向投标人提供招标文件及相应的咨询；
（五）对标底保密；
（六）接受政府有关管理部门的监督、检查。
第十一条 机电设备采购者委托机电设备招标机构招标时，应向招标机构提供下列文件、资料：
（一）项目建议书批准文件；
（二）项目可行性研究报告、批准文件和扩初设计批准文件；
（三）贷款协议或资金落实证明；
（四）招标委托书（统一格式）。
机电设备采购者（委托人）除提交上述文件资料外，还应向机电设备招标机构交纳委托招标设备总金额2%的保证金。保证金可以是银行出具的招标保证金保函，也可以是现金、支票、银行汇票。招标保证金保函有效期与投标文件有效期相同。
第十二条 招标机构接受委托后，应与机电设备采购者（委托人）共同确定招标类型，并按确定的招标类型与委托人根据招标设备技术要求共同编制招标文件，属于国际招标需共同编制中文和英文两种文本的招标文件。
第十三条 招标文件分为主件和附件。
主件包括：招标公告或投标邀请函，投标须知，标的一览表，技术规格及要求，主要合同条款。
附件包括：投标书格式，投标价格表，规格偏差表，投标保证金格式，履约保证金方式，资格证明文件。
第十四条 招标文件编出后，应组织有关专家进行审核，确认无误后方可出售，文件出售后不退。委托人和招标机构应对招标文件的真实性负责。
招标文件售出后遇有需要说明或修改的问题，招标机构应在开标前两周内以书面形式通知到所有招标文件的购买者，并作为招标文件的组成部分。
第十五条 招标文件编出后，招标机构应及时刊登招标公告或发出招标邀请函。
第十六条 招标机构与采购者（委托人）共同确定标底（设备估算价），并共同同负有对标底保密的责任。
第十七条 招标工作周期：从标书发售之日起到开标之日止的时间，一般不低于30天，不超过45天，大型复杂项目不低于45天，不超过60天。
第三章 投标
第十八条 投标人必须具备以下条件：
（一）具有独立的法人资格和相应的人力、物力和财力；
（二）具有招标文件所要求的资格证书和相应的经营经历和业绩；
（三）法律、法规规定的其他条件。
第十九条 符合规定条件的国内外供应商和承包商均可参加投标。
第二十条 投标人在投标活动中有以下义务：
（一）按招标文件的要求提供投标文件并保证投标文件的真实性；
（二）按采购者或招标机构的要求对投标文件中的有关问题进行答疑；
（三）缴纳投标保证金或投标保证金保函，按规定时间向招标机构缴纳中标服务费；
（四）中标后与采购者签订并履行合同，非经采购者同意不得转让合同。
第二十一条 参加投标的国内外厂商应承诺并履行招标文件中的各项规定和要求，并提供投标文件。投标文件分为正本和副本，并注明有关字样，评标时以正本为准。
投标文件包括下列内容：
（一）投标函；
（二）投标方资格、资信证明文件；
（三）投标项目（设备）方案及说明；
（四）投标设备数量价目表；
（五）招标文件中要求的其他有关资料；
（六）投标保证金，其金额为投标设备总金额的2%，可以是银行出具的投标保函或现金、支票、银行汇票。
第二十二条 在投标截止之前，投标方可以对已提交的投标文件进行补充或修改，但须由投标方授权代表签字后方为有效。投标截止后，投标文件不得修改。
第二十三条 投标人有下列情形之一的，投标文件无效：
（一）超过投标截止日期投标的；
（二）投标文件未密封送达或未寄到投标地点的；
（三）与招标规定不符，内容不全的；
（四）法律规定和当事人约定的其他无效投标文件。
第四章 开标评标定标
第二十四条 开标应按招标公告或邀请函规定的时间、地点以公开方式进行。开标大会由招标机构主持，邀请评委、采购者、投标人代表和有关单位代表参加。
第二十五条 开标时应在公证人员的监督下，由工作人员当场拆封，验证投标资格，唱标，并作记录。
第二十六条 招标机构负责组建评标委员会（以下简称评委会）。评委会由招标机构代表、采购者有关部门或单位代表以及技术、经济、法律等方面的专家组成。
第二十七条 评标应在开标后7日内进行。评委会应充分研究投标文件，认真听取采购者和投标人的意见。评委会可以要求投标人代表对投标文件不明确的内容进行必要的解释。
第二十八条 评委会综合比较投标设备的质量、性能、价格、交货期、售后服务和投标方资信情况等因素，综合评出招标项目预中标厂商，供采购者选择。
评标时不符合招标文件要求的投标文件，评委会有权决定部分废标或全部废标。
第二十九条 采购者根据评委会提出的中标厂商优选方案，确定中标厂商。
第三十条 定标后，招标机构根据采购者确定的中标厂商发出《国内厂商中标通知书》或者《国外厂商中标通知书》，同时通知落标厂商，并在15日内如数退还其投标保证金。
第三十一条 国内厂商中标的，上采购者和中标厂商按中标通知书规定的时间、地点签订设备供货合同。国外厂商中标的，由有进出口经营权的企业或委托外贸窗口与国外中标厂商按中标通知书规定的时间、地点签订设备供货合同。签订的合同应与招标文件要求相符。
第三十二条 在签订合同后30天内，招标机构将招标保证金或保函如数退还采购人和中标的投标人。
第五章 法律责任
第三十三条 委托方违反本办法规定，办理委托手续后撤销招标或者选定中标单位后不按规定时间、地点与中标厂商签订经济合同的，按中标总金额的2%支付违约金，给予受损失的各方。
第三十四条 开标后，投标方撤销投标或确定为中标者而不按规定时间、地点与采购人签订合同，负赔偿责任，按投标设备总额或中标设备总金额2%支付违约金，给予受损失的各方。
第三十五条 招标机构在机电设备招标过程中，因其过错造成机电设备采购人、投标人经济损失的，应当按委托招标总金额的2%支付违约金，给受损失的各方。
第三十六条 不具备招标机构条件的单位擅自进行招标活动，由工商行政管理部门没收其非法所得，责令其停止违法行为，并可处以非法所得一倍以下的罚款。
第三十七条 采购者违反本办法规定，属必须招标采购的机电设备而未进行招标采购的，由监察机关给予其单位主管领导和有关直接责任人员行政处分。
第三十八条 有关立项审批部门、机电设备审查部门、金融机构未按本办法明确招标采购的，由监察机关给予有关人员行政处分。
第六章 附则
第三十九条 本办法自发布之日起施行。过去省内发布的有关规定与本办法相抵触的，按本办法执行。
