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国家税务总局


国家税务总局关于印发《钻石交易增值税征收管理办法》的通知
国税发[2006]131号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为加强钻石交易增值税征收管理，总局制定了《钻石交易增值税征收管理办法》，现印发给你们，自2006年7月1日起执行。执行中发现问题，请及时向总局（流转税管理司）报告。



国家税务总局
二○○六年八月二十八日



钻石交易增值税征收管理办法

第一条 为了加强钻石交易的增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定，制定本办法。
第二条 上海钻石交易所（以下简称钻交所）是经国务院批准设立,办理钻石进出口手续和对钻石交易实行保税政策的交易场所。
第三条 本办法所称钻石，包括毛坯钻石和成品钻石。
第四条 钻交所应根据《中华人民共和国进/出境货物备案清单》（以下简称：备案清单）或《中华人民共和国海关进/出口货物报关单》（以下简称：报关单）及对海关开具的进出钻交所的《钻石交易核准单》（以下简称：核准单）进行编号登记。
第五条 按照《上海钻石交易所章程》和《上海钻石交易所交易规则》注册登记的专门经营钻石的所有会员单位应当在规定的时间内，向钻交所所在地的税务机关申请办理税务登记和申请办理增值税一般纳税人资格认定。税务机关对经审核符合条件的，认定为一般纳税人，不纳入辅导期管理。
第六条 会员单位通过钻交所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税，并可通过防伪税控“一机多票”系统开具普通发票；会员单位通过钻交所进口销往国内市场的成品钻石，凭海关完税凭证和核准单（须一一对应），通过税务机关或税务机关指定的专业从事税务代理业务的中介机构使用增值税防伪税控主机共享服务系统开具增值税专用发票。如发生退货，需要开具红字增值税专用发票的，除按现行有关规定处理外，还应收回核准单（原件）；钻石出口不得开具增值税专用发票。
国内开采或加工的钻石，通过钻交所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；不通过钻交所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票。
第七条 会员单位通过钻交所进口成品钻石，凭海关完税凭证上注明的代征增值税税额抵扣，并将对应的核准单编号后，按规定向主管税务机关备案登记。
第八条 会员单位应根据增值税专用发票、核准单、备案清单或报关单等对成品钻石销售进行编号登记,并按规定报送主管税务机关。登记的主要内容是：进口单位名称、国际代码、商品名称及规格型号、数量及单位、报关单或备案清单号码、进口日期、原产国（地区）、总价、购买方单位名称、税务登记代码、专用发票代码、号码、核准单号等。会员单位主管税务机关应于每季度终了15日内向购买方的主管税务机关发送其从钻交所购入钻石的发票清单，主要内容是：所属期限、进口单位名称、专用发票代码和号码、商品名称及规格型号、数量及单位等。
第九条 从钻交所会员单位购进成品钻石的增值税一般纳税人，在向会员单位索取增值税专用发票抵扣联的同时，必须向其索取核准单（第三联），以备税务机关核查。
第十条 从钻交所会员单位购进成品钻石的所有单位（包括加工钻石饰品等单位）应当按规定对钻石交易、库存、委托加工等情况设置明细账簿，按月向其主管税务机关申报钻石购、销、损、存的明细情况。购买方主管税务机关应根据钻交所会员单位主管税务机关发送来的发票清单信息与核准单相关信息按季进行核实，发现异常的，应立即移送稽查部门实施税务稽查。
第十一条 违反本办法，由主管税务机关按照有关法律、行政法规处理。
第十二条 本办法由国家税务总局负责解释。


国家税务局


关于严格减免税管理的规定（试行）

1988年8月18日，国家税务局

关于严格减税免税管理的规定（试行）
近几年来，国家通过必要的减税免税，在支持改革，搞活经济，促进社会生产力发展等方面起到了很好的作用。但在减税免税工作中，一些地区存在着审批不严、减免不当甚至越权减免的情况；对减免税金的使用情况缺乏严格的监督管理；对减税免税的效益没有必要的考核，以致有些减免税金使用不当、效益不高，影响了税收作用的发挥。为了严格减税免税管理，提高减免税金的经济效益，有必要建立健全减免税审批和减免税金管理、统计、报告制度。为此，特作如下规定。
一、减税免税的申请与审批
（一）减税免税必须贯彻以法治税的原则，严格按照税法、条例和税收管理体制的规定办理，不得越权减免。
（二）各级税务机关在审批减税免税工作中，必须认真贯彻国家宏观经济政策、保证财政收入预算的实现、提高减免税金的经济效益。
（三）纳税人申请减税免税必须向主管税务机关提出书面报告，说明申请减免税的原因，减免税金的用途，提供可靠的数据资料，并提出减税免税后可能达到的经济效益目标和可行的措施。
（四）主管税务机关在接到纳税人减税免税申请后，必须对纳税人的减免税申请报告认真地逐项核实，提出具体的初审意见和报告，并按税收管理体制的规定逐级上报。
（五）上级税务机关要按照税收管理体制的规定，对纳税人的减税免税申请和下级税务机关提出的初审意见进行审批，对金额较大或影响面广的减税免税申请，要派人进行调查，然后作出审批。
（六）对减税免税期满的纳税人，应当按期恢复征税；个别纳税人恢复纳税仍有困难的，应当按规定重新办理减免税申报审批手续，不得自行延长减税免税期限。
（七）对违反税收法规的减免税规定、决定、指示，主管税务机关有权拒绝执行并向上级税务机关直至国家税务局报告。
二、减税免税税金的管理
（一）享受减税免税的纳税人，必须按照税务机关批准减免税时规定的用途使用减免税金，并单独设立帐户核算，专款专用。
（二）享受减税免税的纳税人，在使用减免税金时，必须报经主管税务机关批准，并定期向主管税务机关报告减免税金的提取、使用进度和取得的经济效益等情况，如遇特殊情况不能按照规定的用途使用减免税金，必须报经原批准的税务机关同意后，方可改变。
（三）享受减税免税的纳税人，在减税免税期内，必须按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和税务机关的规定，按期向主管税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其它有关资料，接受税务机关的监督检查。
（四）税务机关应当加强对减免税金使用情况的监督，定期进行检查，帮助纳税人改善经营管理，用好减免税金。如发现减免税金使用不当或未达到预期效益目标的，税务机关应当及时予以纠正或中止减免，必要时得将已减免的税金追缴入库。
（五）税务机关对违反本办法的纳税人，应当进行批评教育，限期纠正；或者停止执行减税免税，恢复征税；或者将减免的税金征收入库；必要时还应按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》有关规定处理。
（六）凡以隐瞒、欺骗等手段骗取减税免税照顾或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减税免税的，应当按偷税处理。
（七）税务机关在办理减免税工作中，要依法秉公办事，不得越权减免、滥批减免、以权谋私，如有违反，要按有关规定严肃处理。
（八）基层税务机关应当按照上述规定的要求，将减免税的管理做为本单位和税务专管人员征管工作目标管理的一项重要内容，层层落实，并据以进行考核。
三、减税免税的统计报告
（一）基层税务机关应当建立纳税人减税免税底册，详细登记减免税的批准时间、期限、金额、用途、使用进度和效益，并按期统计上报。
（二）省级税务机关应当根据下级税务机关的报表，按季汇总，上报国家税务局。国家税务局在必要时应当向各省、自治区、直辖市及计划单列市税务局通报。
四、本规定不适用于对中外合资合作企业、外商独资企业和外籍人员的减税免税。
五、各省、自治区、直辖市及计划单列市税务局，可根据本规定，结合本地区的情况，制定具体的管理办法，并报国家税务局备案。
六、本试行规定自1988年10月1日起执行。